Отвечаем на вопросы налогоплательщиков по КИК (контролируемым иностранным компаниям)
1. Какие обязанности возникают у налогоплательщика при регистрации компании за рубежом или при покупке доли в ней:
- Подача уведомления об участии в иностранной организации (КНД1120411)
- Подача уведомления при изменении размера вашей доли в организации (КНД1120411)
- Подача уведомления о прекращении участия в иностранной компании (КНД1120411)
- Подача уведомления о контролируемой иностранной компании (КНД 1120416)
- Подача декларации о доходах с КИК и уплат НДФЛ
На подачу уведомления об участии у налогоплательщика есть 3 месяца с момента возникновения участие в иностранной компании: зарегистрировали ее, купили долю, получили в дар или по наследству. Подается физическими и юридическими лицами, если доля участия (прямого или косвенного) превышает 10%.
Физические лица имеют возможность подать Уведомление по утвержденной форме как электронно, так и на бумажном носителе. Юридические лица предоставляют Уведомление по утвержденной форме только в электронной форме, через телекоммуникационный канал связи (ТКС).
Штраф за непредставление или нарушение срока представления Уведомления о возникновении участия составляет 50000 рублей.
Штраф за непредставление или нарушение срока представления Уведомления при изменении размера доли участия составляет 50000 рублей.
2. Кто должен представлять уведомление о КИК (контролируемойиностранной компании):
1. Физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (прямое или косвенное).
2. Физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10% если доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в этой организации более 50% (прямое или косвенное).
3. Учредители трастов, фондов, партнерств.
4. Директора компаний, которые имеют право принципиально влиять на распределение прибыли.
5. Лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.
Уведомление о КИК подается независимо от результата деятельности иностранной компании (прибыль/убыток).
Внимание! Если участие в иностранной организации осуществляет российская компания, которая принадлежит физическим лицам - налоговым резидентам РФ, то Уведомление о КИК подается и российской компанией (прямое участие) и физическими лицами (косвенное участие).
3. В каких случаях нет обязанности представлять уведомление о КИК:
1. Если физическое лицо по итогам года НЕ является налоговым резидентом РФ (более 183 днейнахождение за пределами РФ).
2. Если налогоплательщик продал долю в иностранной компании до конца календарного года таким образом, что его доля стала менее 25% или менее 10% (при доле владения всеми налоговыми резидентами РФ более 50%) и при этом НЕ выплачивал себе дивиденды в 2022 году при доле владения 25% (более 10%)
4. Сроки и способы подачи уведомления о КИК:
1. Физические лица – до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором признан доход или определен убыток:
- на бумажном носителе лично в ИФНС по месту жительства;
- почтой ценным письмом с описью вложения;
- через личный кабинет налогоплательщика.
2. Юридические лица – до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором признан доход или определен убыток в ИФНС по месту нахождения только электронно, через телекоммуникационный канал связи (ТКС).
5. Одновременно с Уведомлением о КИК предоставляется:
1. Финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
2. Аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, указанной в подпункте 1 настоящего пункта, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. Документы (их копии), составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.
6. Предоставление декларации 3-НДФЛ и уплата налога в РФ с прибыли КИК:
Если нераспределенная прибыль компании (эта прибыль до вычета налогов) превысила 10 миллионов рублей, то помимо предоставления уведомления о КИК, финансовой отчетности, необходимо сделать одно из следующих действий:
- Уплатить НДФЛ с нераспределенной прибыли КИК подав 3-НДФЛ в срок до 2 мая года, следующего за налоговым периодом, в котором признан доход или определен убыток.
- В случае если прибыль распределялась в виде дивидендов, то задекларировать дивиденды в декларации 3-НДФЛ и уплатить налог.
Внимание! Налогоплательщик вправе перейти на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли КИК. Для перехода на фиксированный платеж, необходимо предоставить уведомление не позднее 31 декабря текущего года. Ежегодно налогоплательщик будет обязан оплачивать фиксированный платеж в размере 5 миллионов рублей за каждую имеющуюся компанию, независимо от размера прибыли/убытка КИК. Применяется такой порядок в течение последующих 5 лет.
7. Размер штрафов за непредставление, за несвоевременноепредставление уведомления о КИК.
1. Штраф на непредставление или нарушение срока представления Уведомления о КИК – 500 000 рублей за каждую контролируемую компанию.
2. Штраф за
непредставление финансовой отчетности вместе с Уведомлением о КИК составляет
500 000 рублей за каждую компанию. Указанные санкции не применяются в отношении
документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты
окончания которых приходятся на 2022 и 2023 гг., однако обязанность их подать
сохраняется. Если такие документы невозможно подать из-за введенных
иностранными государствами ограничительных мер, то в установленный срок вместо
них нужно представить обоснованные пояснения (документы). В дальнейшем при
получении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, предоставить
их в налоговый орган. Если при этом возникла обязанность уплатить налог с
прибыли КИК за налоговые периоды 2021 и 2022 гг., также предоставить налоговую
декларацию. В этом случае придется уплатить пени за просрочку уплаты налога.
